Daňové priznanie - krok po kroku

Čo musíte vedieť prv, než vyplníte daňové priznanie za rok 2010:

Daňové priznanie podáva občan, ktorého zdaniteľné príjmy za rok 2010 presiahli sumu 2 012,85 eura.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2010 je 31. marec 2011.

Predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania môže daňový úrad predĺžiť na žiadosť daňovníka alebo z vlastného podnetu najviac o 3 mesiace s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná. Daňovníkom, ktorí oznámia posunutie termínu na podanie daňového priznania, predĺžia daňové úrady lehotu automaticky. Ak daňovníkovi plynú príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú súčasťou príjmov uvedených v daňovom priznaní, môže daňový úrad predĺžiť lehotu najviac o 6 mesiacov, s výnimkou daňovníka v konkurze. Daňovník žiadosť o predĺženie lehoty podáva písomne, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Oznámenie nemá predpísanú formu. Musí však spĺňať zákonom stanovené podmienky. Vzory oznámenia, ktoré môžu fyzické a právnické osoby využiť, zverejnilo na svojej stránke Daňové riaditeľstvo SR.

Fyzické osoby majú k dispozícii dva druhy daňových priznaní k dani z príjmov:

FO typ: A – je určené pre daňovníkov, ktorí majú príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov od dane oslobodených a tento daňovník neuplatňuje postup podľa § 52b ods. 11 zákona o dani z príjmov-

FO typ: B – je určené pre daňovníkov, ktorí majú príjmy, ktoré sú predmetom dane podľa § 5 až § 8 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy) a nie sú oslobodené od dane.

K priznaniu priložte všetky dôležité kópie dokladov, ktoré preukažu výšku vašich príjmov.

Kam a ako podať daňové priznanie: Daňové priznanie podáva daňovník miestne príslušnému daňovému úradu. Miestna príslušnosť sa riadi trvalým pobytom fyzickej osoby, inak miestom, kde sa obvykle zdržuje. Môže ho podať osobne, poštou, alebo elektronickými prostriedkami.

Zaplatiť daň uvedenú v daňovom priznaní daňovník miestnemu príslušnému daňovému úradu do 31. marca 2011, a to buď bezhotovostným prevodom z účtu vedeného v banke na príslušný účet daňového úradu (za deň platby sa považuje deň, kedy bola suma platby odpísaná z účtu daňovníka), alebo v hotovosti poštovým poukazom alebo vkladom v banke na príslušný účet daňového úradu (za deň platby sa považuje deň, kedy pošta alebo banka hotovosť prijala).

Opravné daňové priznanie môže daňovník podať pred uplynutím lehoty na podanie daňového . Vyznačí v ňom, že ide o opravné daňové priznanie. V tomto prípade sa na predchádzajúce daňové priznanie neprihliada. Ak chybu zistíte po 31. marci 2011, musíte podať dodatočné (a nie opravné) daňové priznanie. Túto skutočnosť vyznačíte na daňovom priznaní zaškrtnutím príslušného rámčeka.

Daňové priznanie za rok 2011 sa vypĺňa a vypočítava v eurách, zaokrúhlené na dve desatinné miesta.

Ak vznikne daňovníkovi z podaného daňového priznania preplatok na dani, daňovník vyplní žiadosť o vrátenie preplatku, ktorá tvorí súčasť daňového priznania. Ak daňovému úradu vznikne povinnosť daňovníkovi vrátiť tento preplatok na dani, daňový úrad mu ho vráti. Lehota na vrátenie preplatku na dani je najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO (31.3.2011).

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 16,60 eura, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka v zdaňovacom období roku 2010 nepresiahli sumu 2 012,85 eura, ak si daňovník neuplatňoval nárok na daňový bonus.

Daň sa neplatí, ak daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní neprekročí sumu 3,32 eura.

Ak daňovník daň nezaplatí

Podľa § 278 zákona č. 300/2005 Z. z. v znení neskorších zákonov (ďalej len „Trestný zákon“) sa trestného činu nezaplatenia dane dopustí ten, kto vo väčšom rozsahu nezaplatí splatnú daň. Môže sa ho dopustiť daňový subjekt, ak daň priznanú v daňovom priznaní alebo rozdiel dane vyrubený dodatočným platobným výmerom správcu dane nezaplatí v lehote splatnosti určenej osobitným zákonom*/. Podľa § 125 ods. 1 Trestného zákona, škodou väčšieho rozsahu sa rozumie suma presahujúca 2 660 EUR. Daňové riaditeľstvo SR upozorňuje daňových dlžníkov, že v prípade daňového nedoplatku na istine presahujúceho výšku 2 660 EUR, podá správca dane príslušnému orgánu činnému v trestnom konaní oznámenie o podozrení zo spáchania trestného činu nezaplatenia dane.

tr>daňový bonus240,12 € (1.-6. mesiac 20 €, 7.-12. mesiac 20,02 €

Ako si vyrátate daňovú povinnosť:

Odpočítateľné položky

Fyzická osoba si môže uplatniť štyri druhy odpočítateľných položiek, a to bez ohľadu, či mala príjmy počas celého roka, alebo len v niektorom mesiaci či mesiacoch. Nárokovať si ich môžu živnostníci, študenti, nezaopatrené deti, ženy na rodičovskej dovolenke či dobrovoľne nezamestnaní:

1. na daňovníka:

a) 4025,70 €. Mesačne je to 335,47 € po zaokrúhlení. Odpočítateľnú položku v plnej výške si môže uplatniť daňovník, ktorého základ dane je rovný alebo nižší ako 15 387,12 €, čo zodpovedá 86–násobku platného životného minima.

b) ak je základ dane vyšší ako 15 387,12 €, začína sa uplatňovať tzv. milionárska daň. Nárok na odpočítateľnú položku sa kráti podľa nasledujúceho vzorca= (44 x 178,92 €) – (základ dane : 4). To znamená, že nezdaniteľná časť sa vyráta ako rozdiel medzi sumou 7 872,48 eur a ¼ základu dane. Suma 7 872,48 predstavuje už len 44-násobok životného minima. Ak bude výsledná suma menšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa bude rovnať nule.

2. na manželku/manžela:

Pri uplatňovaní tejto odpočítateľnej položky sa zohľadňuje príjem daňovníka, ktorý si nárokuje túto odpočítateľnú položku, ale aj výška príjmu partnera. Rozhodujúca je výška ročného príjmu daňovníka (do alebo nad) 31 489,92 € (176-násobok životného) a (do alebo nad) 4 025,70 € pre manžela či manželku (22,5-násobok platného životného minima) nasledovne:

a) Ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 31 489,92 €, potom odpočítateľná položka na manželského partnera je:

• 4 025,70 € = manžel/-ka nemal žiadny vlastný príjem

• rozdiel sumy (4 025,70 € – vlastný príjem manžela/ky, ktorý nepresiahol 4 025,70 €)

• bez nároku = ak príjem manžela/ky presiahol 4 025,70 €

b) Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 31 489,92 €, potom odpočítateľná položka na manželského partnera je:

• suma = 11 898,18 € – (základ dane : 4), ak manžel/-ka nemal žiadny vlastný príjem. Ak je táto suma nižšia ako nula, potom odpočítateľná položka sa rovná nule.

• suma = 11 898,18 € – (základ dane : 4), od vypočítanej sumy sa ešte odráta príjem manžela/ky. Ak je výsledná suma nižšia ako nula, potom odpočítateľná položka sa rovná nule.

Suma 11 898,18 € predstavuje 66,5-násobok platného životného minima.

3. na dôchodkové sporenie

Ročne najviac vo výške 398,33 € vzniká nárok na odpočítateľnú položku, ak daňovník preukázateľne zaplatil od 1. 1. do 31. 12. 2010 príspevok do jedného, príp. i všetkých spôsobov sporenia a poistenia (na doplnkové dôchodkové, účelové sporenie alebo na životné poistenie)

4. na vzdelávanie zdravotníkov

Zamestnanec, ktorý pracuje v zdravotníctve a vykonáva povolanie lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky, môže si po odpočítaní poistného a príspevkov znížiť príjmy aj o úhrady za ďalšie vzdelávanie v akreditovanej vzdelávacej inštitúcii v závislosti od dosiahnutej úrovne vzdelania. Napríklad:

• lekár a zubný lekár za celé štúdium 10 % oprávnených nákladov, najviac 1 327,75 €

• zdravotná sestra a pôrodná asistentka za celé štúdium 10 % oprávnených nákladov, najviac 232,35 €

Daňový bonus

Zvýhodnenie môže uplatniť iba daňovník, vyživujúci dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti. Tento druh príjmu je oslobodený od dane a možno si ho uplatniť iba jedenkrát na jedno dieťa. Daňový bonus znižuje vypočítanú daň fyzickej osobe, prípadne v priebehu roka jej mesačný preddavok na daň.

• v roku 2010: 240,12 € ročne, z toho 20 € mesačne (január – jún) a 20,02 € (júl – december)

• nárok vzniká pri minimálnom zdaniteľnom príjme 1 846,20 € (6-násobok minimálnej mzdy)

• nárok má aj podnikateľ, ak jeho príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu dosiahli aspoň 1 846,20 € a vykázal základ dane (čiastkový základ dane z príjmov)

• nárok má aj ten daňovník, ktorého príjmy zo závislej činnosti nedosiahli 1 846,2 €, ale jeho príjmy z podnikania prevýšili 6-násobok minimálnej mzdy.

Zamestnanecká prémia

Medzi príjmy oslobodené od dane patrí aj priznaná zamestnancovi, tzv. zamestnanecká prémia. Ide o príjem, ktorý mohol poberať iba zamestnanec s príjmami zo závislej činnosti a príjmami, z ktorých sa daň vyberala zrážkou, pri splnení určitých podmienok. Výška týchto príjmov musela dosiahnuť aspoň 6-násobok minimálnej mzdy, t. j. 1 846,2 € (6 x 307,7 €) a poberať ich musel najmenej 6 mesiacov. Na vyplatenie prémie treba splniť viacero podmienok (paragraf 32a ZoDP), nesplnenie čo i len jednej podmienky ruší nárok na prémiu. Ročne možno uplatniť prémiu vo výške 157,04 eura.

Nárok na zamestnaneckú prémiu si uplatňuje zamestnanec každoročne na konci roka, napríklad pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň a aj pri podaní daňového priznania (typ A). Zamestnaneckú prémiu vypláca správca dane.

Paušálne výdavky

Daňovník, ktorý nebol platiteľom DPH alebo bol platiteľom len časť roka, môže sa ešte pred vyplnením daňového priznania rozhodnúť, ktorý spôsob uplatňovania daňovo uznateľných výdavkov mu vyhovuje. Môže sa rozhodnúť pre vykazovanie skutočných výdavkov alebo paušálne odpísanie výdavkov. Zákonom stanoveným percentom z príjmov možno odpísať výdavky paušálne vo výške:

• 25 % (u daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného

hospodárstva – § 8 ods. 9)

• 40 % – daňovník s príjmami z podnikania, samostatnej zárobkovej činnosti a prenájmu- § 6 ods. 10

• 60 % – daňovník, ktorý vykonáva remeselné živnosti (zoznam vybraných remesiel je v prílohe č. 1 živnostenského zákona) – § 6 ods. 10)

Minimálna výška príjmov:

• Daňové priznanie podáva každý občan, ktorého zdaniteľné príjmy v zdaňovacom období presiahli 2012,85 €.

• Do sumy 2012,85 € sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.

• Daňovník, ktorý sumu 2012,85 € nepresiahol a neuplatňoval si daňový bonus, daňové priznanie nemusí podať. Ale ak je to pre neho výhodné, môže ho podať dobrovoľne.

Povinnosť podať daňové priznanie má daňovník, ak:

• zdaniteľné príjmy v SR i v zahraničí presiahli 2012,85 € .

• ak aj jeho príjmy nepresiahli 2012,85 €, ale v roku 2010 vykázal daňovú stratu

• nepeňažné plnenie tvorilo väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, ale nebolo možné zraziť preddavok na daň

• nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane najneskôr do 15. februára 2011

• požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale včas nedodal potrebné doklady, napr. od viacerých zamestnávateľov, o doplnkovom dôchodkovom sporení, životnom poistení, účelovom sporení, či iné druhy príjmov

• zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu

• po výzve daňového úradu

Zdaniteľné príjmy:

• príjem, ktorý je predmetom dane z príjmu, a nie je oslobodený od dane,

• príjem zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovno-právneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého či členského pomeru, alebo obdobného pomeru, kde je daňovník povinný dodržiavať pokyny a príkazy zamestnávateľa, resp. platiteľa príjmu,

• príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov, konateľov eseročiek, komandistov (aj keď nie sú povinní pri výkone práce dodržiavať príkazy inej osoby,

• platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy,

• odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, orgánoch územnej samosprávy, právnických osôb alebo spoločenstiev,

• príjmy z prostriedkov zo sociálneho fondu (napr. príspevok na dopravu zamestnancovi),

• prijaté ceny a výhry od zamestnávateľa nad 165,97 eur,

• používanie služobného auta zamestnávateľa aj na súkromné účely zamestnanca.

Príjmy oslobodené od dane a vylúčené z predmetu dane z príjmov sa v daňovom priznaní sa neuvádzajú:

• príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, a je tým splnená daňová povinnosť,

• daňový bonus,

• zamestnanecká prémia,

• štátne sociálne dávky (dôchodky, nemocenská, atď.),

• plnenia z poistenia osôb a majetku, náhrady škôd (okrem výnimiek),

• štipendiá poskytované pri príprave na budúce povolanie (aj doktorandské štipendium),

• príjmy z prenájmu a príležitostných činností, ak nepresiahnu 925,95 € (5-násobok životného minima). Príjmy nad túto sumu sa zahŕňajú do základu dane,

• príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, podielu na eseročke, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva. Úhrn príjmov sa zníži o výdavok a nesmie presiahnuť 925,95 €. Ak daňovník mal súbežne príjmy aj z prenájmu, príležitostných činností či prevodu cenných papierov i obchodného podielu, môže si uplatniť iba jedno oslobodenie od dane do výšky 925,95 € zo súčtu týchto príjmov,

• príjem z predaja bytu alebo domu, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej 2 roky pred predajom,

• príjem z predaja nehnuteľnosti zaradenej do majetku firmy po 5 rokoch odo dňa nadobudnutia,

• príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením po 5 rokoch odo dňa nadobudnutia,

• príjem zo závislej činnosti na území SR daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom v zahraničí, ak výkon činnosti nepresiahne 183 dní v ktoromkoľvek období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov,

• príjem z predaja podielového listu do výšky aktuálnej ceny v deň predaja,

• hodnota stravy, ktorú poskytne zamestnávateľ v nepeňažnej forme (strava zdarma, lacnejší obedový lístok či gastrolístok),

• hodnota nealkoholických nápojov pre zamestnancov na pracovisku v naturálnom plnení,

• výhry alebo ceny v súťažiach do 165,97 € (z verejnej súťaže obmedzenej podmienkami, reklamnej a športovej súťaže, žrebovania),

• úvery a pôžičky (výnimka: výhodné zamestnanecké pôžičky),

• podiely na zisku vyplácané zo zisku,

• náhrady cestovných výdavkov za pracovné cesty,

• hodnota osobných ochranných pracovných prostriedkov vrátane udržiavania,

• náhrada za používanie vlastného náradia,

• a ďalšie iné.

Užitočné informácie a rady o daňových priznaniach za rok 2010 nájdete aj na Podnikam.sk:

Povinnosti SZČO súvisiace s RZZP za rok 2010

Podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2010

Zdroje:

Daňové riaditeľstvo SR, www.finance.sk